【疫情税前,疫情期间哪一年免税收入比较高】

...公司购买口罩的费用能税前扣除!附疫情税收热点10问答

公司给员工发放的购买口罩的费用，可以在企业所得税税前扣除。

疫情期间公司购买口罩的账务处理为：购买时计入应付职工薪酬或管理费用等科目，发放时根据领用人员所属部门划分计入相应费用科目。购买口罩的费用可以进行税前扣除。

疫情期间企业购买口罩的会计科目处理如下：企业购买口罩作为劳保用品时，会计分录应体现其用途与税务处理特点。根据《疫情防控税收政策问答》及财税2020年第10号公告，具体处理分为以下步骤：会计科目确认企业购买口罩的支出应计入“管理费用—劳动保护费”或“制造费用—劳动保护费”，具体取决于使用部门。

疫情防控重点保障物资生产企业新购置设备用于生产其他物资，能否一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除：可以。企业为扩大产能新购置的相关设备，无论是否同时生产与疫情无关物资，均可一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除。公司发放员工购买口罩的费用，能否进行企业所得税税前扣除：可以。

《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第4号）第十一条规定：纳税人适用8号公告有关规定享受免征增值税优惠的收入，相应免征城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

若开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，需在税率或征收率栏次填写“免税”字样。

已开具税率的增值税普通发票，若符合相关免税政策，不用追回可享受免税。

会计分录为：借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应交税费——应交增值税（减免税额）说明：此步骤需以税务机关出具的减免证明为依据，且仅适用于政策明确允许的减免情形。若未享受减免，则无需此分录。

疫情捐赠支出的会计处理主要分为企业捐赠物品与捐钱两种情况，具体如下：企业捐赠物品的会计处理当企业在疫情期间捐赠物品时，会计分录为：借记“营业外支出——捐赠”科目，贷记“库存商品”科目以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

政策依据：《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（2020年第9号）。直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的税收优惠享受主体：直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品的企业和个人。

疫情期间捐赠的会计科目主要为“营业外支出”，具体会计处理根据捐赠类型有所不同：捐赠物品的会计处理当企业捐赠物品时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）此处理反映了企业因捐赠行为导致的资产减少（库存商品）及增值税销项税额的确认。

跨月扣除：若当月应纳税所得额不足，剩余捐赠额可在后续月份或年度汇算清缴时继续扣除。

当前全国上下齐心协力，打响疫情防控战。不少个人出资捐赠口罩等防疫物资，为疫情防控作贡献。在计算缴纳个人所得税时，可以从应纳税所得额中扣除吗？个人捐赠口罩能抵扣个税吗？答案是可以的，公益捐赠支出，可以全额从其应纳税所得额中扣除。我们来看相关政策是如何规定的。

税前扣除政策根据《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》第10点，捐赠物资的税前扣除需分两种情形处理：通过公益性组织或政府捐赠：企业或个人通过公益性社会组织、县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

捐赠享“全额扣除”自2020年1月1日起，个人通过符合规定的捐赠途径，向用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品捐赠，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。这一优惠政策的适用截止日期将视疫情情况另行公告。

比如，某个人月应纳税所得额为5000元，若进行公益慈善事业捐赠，捐赠额在1500元（5000×30%）以内的部分，可在计算个人所得税时扣除。同时，办理免税、抵税须出具有公益性捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益事业捐赠票，作为税前扣除的凭证。